Аналіз діяльності суб`єктів малого підприємництва в Бійську Алтайського краю

Податки - це платежі, які в обов'язковому порядку сплачують в доход держави юридичні (підприємства, організації) або фізичні особи - громадяни. Як правило, виплати ці не тільки обов'язкові, але і примусові і безоплатні. Але податки необхідні: за допомогою податків держава впливає на багато, в тому числі й економічні, процеси.

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. ¹

Останнім часом були внесені істотні зміни в податкове законодавство, що стосуються оподаткування майна індивідуальних підприємців.

Відсутність якісного правового регулювання при величезній кількості правових джерел, їх неузгодженість заважають розвитку індивідуального підприємництва в Росії. Дослідження нових податкових режимів, ще не достатньо вивчених в теорії, і особливо на практиці, представляє великий інтерес.

У зв'язку з цим тема роботи «Податкова система Росії. Аналіз діяльності суб'єктів малого підприємництва в м. Бійську Алтайського краю »представляє інтерес і є актуальною.

Метою роботи є оцінка ефективності діяльності суб'єктів малого підприємництва в м. Бійську Алтайського кр., Виявлення тенденцій розвитку підприємництва, перспектив вдосконалення їх діяльності.

Матеріал надано Відділом з підтримки суб'єктів малого бізнесу м. Бійська Алтайського краю.

У процесі роботи вирішувалися наступні завдання:

-Вивчення сутності та особливостей діючих систем оподаткування суб'єктів малого підприємництва в РФ, недоліків діючих систем оподаткування суб'єктів малого підприємництва в Росії;

-Характеристики кількісної та якісної структури суб'єктів малого бізнесу м. Бійська Алтайського кр., Податкових надходжень по галузях малого підприємництва по м. Бійськ;

-Визначення заходів з підтримки суб'єктом малого бізнесу в Алтайському краї, та м. Бійську.

Практична значимість роботи полягає в можливості використання її результатів для представлення місця і ролі малих підприємств, податкового адміністрування на рівні суб'єктів малого бізнесу муніципального освіти місто Бійськ Алтайського краю.

Глава 1. Аналіз діяльності суб'єктів малого підприємництва в м. Бійську Алтайського краю

1.1 Кількісні показники діяльності малого бізнесу в м. Бійську Алтайського краю за 2006 - 2007рр.

Мале підприємництво відіграє все більш важливу роль в економічному розвитку м. Бійська і Алтайського краю в цілому.

Воно отримало визнання в якості тієї сили, яка здатна мобілізувати кошти, робити потрібні товари і послуги, забезпечувати зайнятість. Мале підприємництво є об'єктивно необхідним елементом будь-якої розвиненої господарської системи як найбільш масова, динамічна та гнучка форма ділового життя. Основа для розвитку малих підприємств формується на рівні територій, причому останнім часом намітилася стійка тенденція до подальшої децентралізації та розширення прав місцевого самоврядування у сфері підтримки малого підприємництва.

Аналіз процесів, що відбуваються в економіці м. Бійська, дозволяє стверджувати, що на поточний момент мале підприємництво в місті сформувалося як соціально-економічне явище. Податкові надходження суб'єктів малого підприємництва є одним з найважливіших джерел міського та крайового бюджетів.

Розвиток сфери малого підприємництва сприяє досягненню цілей, що мають велике соціально-економічне значення. Це обумовлено тим, що розвиток сфери малого підприємництва:

• є основою розвитку ринкових відносин;

• забезпечує створення нових робочих місць;

• підвищує ефективність суспільного виробництва;

• забезпечує поповнення бюджетів усіх рівнів;

• підвищує життєвий рівень населення;

• підвищує рівень забезпеченості населення товарами і послугами;

• сприяє створенню широкого прошарку власників.

Як видно з наведеної нижче Таблиці 1.1.1 і малюнка 1.1.1, питома вага малого бізнесу в сумарному роздрібний товарооборот продовжує залишатися досить високим.

За підсумками 2007р. даний показник дещо знизився порівняно з попереднім роком і склав 70,73%. Це пов'язано з більш високими темпами росту в порівнянних цінах товарообігу великих і середніх підприємств роздрібної торгівлі, ніж суб'єктів малого підприємництва (116,42% і 101,41% відповідно). Цьому також сприяло розширення мережі великих організацій торгівлі: «Марія-Ра» м. Барнаул, «Бистронь», «Холідей» м. Новосибірськ, та ліквідації індивідуальних підприємців без утворення юридичної особи на увазі їх неможливості торгівлі алкогольною продукцією.

Рис. 1.1.1 Частка суб'єктом малого підприємництва в роздрібний товарооборот міста за 2007р.

Таблиця 1.1.1 Оборот роздрібної торгівлі за підсумками 2007р.

Таблиця 1.1.2 Оборот громадського харчування за підсумками 2007р.

Рис. 1.1.2 Частка суб'єктів малого підприємництва в обороті громадського харчування

На підставі поданих вище табличних даних можна зробити висновок про те, що питома вага малого бізнесу в обороті громадського харчування зріс - 72,78% за 2007р. в порівнянні з 68,23% - у 2006р.

Необхідно також відзначити високий темп росту в порівнянних цінах обороту громадського харчування по суб'єктах малого бізнесу (107,42%) при зниженні темпу зростання даного показника по великим і середнім підприємствам (86,3%).

Таблиця 1.1.3 Обсяги надання платних послуг за підсумками 2007р.

Рис. 1.1.3 Частка суб'єктів малого бізнесу в загальному обсязі платних послуг за 2007р.

Темпи зростання обсягів надання платних послуг з великим і середнім підприємствам вище відповідних показників діяльності суб'єктів малого підприємництва на даному сегменті. Це і зумовило той факт, що питома вага малого підприємництва в даній сфері за 2007р. дещо зменшився в порівнянні з показником 2006р. (31,53% і 32,56% відповідно).

Таблиця 1.1.4 Обсяги надання побутових послуг за 2007р.

Рис. 1.1.4 Частка суб'єктів малого бізнесу в загальному обсязі наданих послуг у 2007р.

Надання побутових послуг населенню є пріоритетом суб'єктів малого підприємництва - 78,78% від загального обсягу надання побутових послуг у 2007р. Темп зростання загального обсягу побутових послуг наданих в 2006р. суб'єктами малого підприємництва вище, ніж даний показник для великих і середніх підприємств (111,28% і 105,82% відповідно).

У сфері промислового виробництва питома вага малого бізнесу не такий великий як у торгівлі, громадському харчуванні і побутовому обслуговуванні. Однак протягом останніх років спостерігається зростання обсягів промислового виробництва в малому підприємництві. Так, за підсумками 2007р. темпи зростання обсягу виробленої продукції в даному секторі склали 130,0% по відношенню до попереднього року. Зростає і частка малого бізнесу в загальному обсязі відвантажених товарів власного виробництва: 14,54% у 2007р. в порівнянні з 12,88% у 2006р.

Рис. 1.1.5 Структура промислового виробництва за підсумками 2007р.

1.2 Характеристика податкових надходжень до місцевого бюджету за суб'єктам малого бізнесу по м. Бійськ Алтайського кр.

У сучасних умовах в Росії склалися і функціонують три системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва:

-Общеустановленная (традиційна) система, при якій малі підприємства та індивідуальні підприємці платять ті ж податки, що й інші платники податків;

-Спрощена система оподаткування, обліку та звітності, яка передбачає заміну низки податків, що сплачуються відповідно з традиційною системою, сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період (цю систему платник податків може обрати в добровільному порядку);

-Система оподаткування у вигляді податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, де об'єктом оподаткування виступає потенційно можливий дохід (поставлений дохід), обчислений з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу (переклад платників податків, які підпадають під цю категорію, на зазначену систему оподаткування проводиться в обов'язковому порядку). ²

У відповідності з традиційною системою оподаткування підприємства-суб'єкти малого підприємництва зобов'язані платити податки у загальновстановленому податковим законодавством порядку відповідно до переліку, встановленого гол. 2 НК РФ.

Індивідуальні підприємці у відповідності з традиційною системою оподаткування зобов'язані платити податок на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податок на додану вартість, податок на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності), єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, акцизи, ресурсні платежі та інші податки, передбачені гол. 2 НК РФ, а також другою частиною НК РФ та іншими законодавчими актами Російської Федерації про податки.

Під спеціальним податковим режимом розуміється особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовується в тих випадках і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори. Порядок встановлення спеціальних податкових режимів регулюється положеннями частини першої НК РФ.

При встановленні спеціальних податкових режимів законодавцем визначаються обов'язкові елементи оподаткування, а також, природно, податкові пільги. Адже встановлення спеціальних податкових режимів для окремих категорій господарюючих суб'єктів продиктовано прагненням стимулювання і поліпшення регулювання діяльності таких господарюючих суб'єктів (малого підприємництва, сільськогосподарських виробників і т.д.)

Відповідно до положень НК РФ до спеціальним податковим режимам можуть бути віднесені:

• спрощена система оподаткування;

• система оподаткування у вільних економічних зонах;

• система оподаткування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях;

• система оподаткування при виконанні договорів концесії;

• система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;

• система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;

• система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності. ³

Таблиця 1.2.1 Податкові надходження від суб'єктів малого бізнесу до бюджету м. Бійська

Рис. 1.2.1 Динаміка податкових надходжень від суб'єктів малого підприємництва в 2006-2007рр.

Рис. 1.2.2 Суми податкових надходжень на одного працюючого в 2006-2007рр.

У Таблиці 1.2.1 і малюнках 1.2.1 і 1.2.2 представлені дані про динаміку податкових надходжень до місцевого бюджету м. Бійська від суб'єктів малого підприємництва.

Частка податкових надходжень від малого бізнесу в загальному обсязі податкових надходжень знизилася в порівнянні з аналогічним періодом попереднього року і склала 20,13% (у 2006р. Цей показник дорівнював 26,95%).

Це пояснюється більш високими темпами зростання податкових надходжень від великих і середніх підприємств міста, про що також свідчить позитивна динаміка темпів зростання обсягів відвантажених товарів власного виробництва на великих і середніх підприємств.

У цілому сума податкових відрахувань від суб'єктів малого бізнесу до бюджету міста збільшилася з 113451 тис. руб. в 2006р. до 140500 тис. руб. в 2007р., тобто на 27049 тис. руб. (Або на 23,8%).

При цьому в 2007р. також відбулося збільшення сум податкових надходжень в середньому на одного працюючого в малому бізнесі на 774 руб. в порівнянні з відповідним періодом минулого року, темп росту склав 117,63%.

За даними Бійського відділу державної статистики на 01.01.2008р. кількість малих підприємств у місті становила 1198 одиниць, середньооблікова чисельність працівників малих підприємств міста склала 11882 людини.

Число індивідуальних підприємців, зареєстрованих у Міжрайонною ИФНС Росії № 1 по Алтайському краю, склало 5302 чоловік.

За даними відділу по праці адміністрації міста, у м. Бійську за станом на 01.01.2008р. зареєстровано 10025 діючих трудових договорів між індивідуальними підприємцями та їх найманими працівниками, які до 06.10.2006р. в обов'язковому порядку реєструвалися. Дана система скасована у зв'язку з внесенням поправок до Трудового Кодексу РФ. Таким чином, загальне число жителів міста, зайнятих у малому бізнесі, склало 27209 чоловік.

Загальна чисельність працюючого населення м. Бійська за станом на 01.01.2008р. складає 78926 чоловік.

Таким чином, мале підприємництво забезпечує зайнятість 34,5% від загального числа працюючих бійчан. Темп зростання кількості зайнятих у малому бізнесі становить 105,3%.

1.3 Програмні заходи, спрямовані на підтримку підприємництва в м. Бійську

У рамках реалізації міської Програми розвитку і підтримки підприємництва на 2006-2009рр. в 2007р. здійснювалися наступні заходи, спрямовані на забезпечення сталого розвитку малого підприємництва в місті Бійську.

Спільно з членами Громадської Ради з підприємництва здійснюється співробітництво з Депутатами Думи міста у нормотворчій діяльності: затверджено крайова програма «Про державну підтримку і розвиток малого підприємництва в Алтайському краї на 2006-2009рр.» (Додаток 1).

Протягом 2007р. були розглянуті наступні проекти рішень:

• Про затвердження Положення про розміщення об'єктів дрібнороздрібної торгівлі на території м. Бійська;

• Про встановлення та введення земельного податку на території муніципального утворення «Місто Бійськ»;

• Про затвердження Положення про орендну плату за землю на території муніципального утворення «Місто Бійськ»;

• Про внесення змін та доповнень до Статуту муніципального освіти «Місто Бійськ»;

• Про основні напрямки розвитку споживчого ринку на території м. Бійська до 2010рр.;

• Про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності на території м. Бійська;

• Про Програму розвитку та підтримки малого бізнесу в м. Бійську на 2007-2008рр.

Основні напрями Програми розвитку та підтримки малого бізнесу в м. Бійську на 2006-2007рр.:

-Удосконалення нормативно-правової бази спрямовано на створення сприятливих умов для розвитку малого підприємництва, усунення адміністративних бар'єрів.

Заходи даного розділу спрямовані на усунення перешкод, які стримують підприємницьку активність.

Крім удосконалення правових засад регулювання підприємництва, з боку органів місцевого самоврядування необхідно вживати заходів щодо підвищення доступності фінансових коштів суб'єктам малого підприємництва.

Заходи і проекти цього розділу спрямовані на:

• сприяння створенню кредитних кооперативів, товариств взаємного кредитування, інших небанківських кредитних інститутів;

• надання компенсацій банківської процентної ставки за кредитами, залученими суб'єктами малого бізнесу;

• забезпечення участі суб'єктів малого бізнесу м. Бійська у федеральних і регіональних інвестиційних програмах.

У зв'язку з даним розділом розроблено Положення «Про порядок надання господарюючим суб'єктам міста фінансових коштів, що виділяються з крайового бюджету на субсидування процентної ставки за банківськими кредитами, що залучаються суб'єктами малого підприємництва».

Це Положення поширюється на суб'єктів господарювання міста, що претендують на отримання фінансових коштів, що виділяються з крайового бюджету на субсидування частини процентної ставки за банківськими кредитами, що залучаються суб'єктами малого підприємництва (далі - Субсидія). Основними цілями надання господарюючим суб'єктам міста Субсидій є: підвищення інвестиційної активності в місті, підтримка високоефективних, рентабельних та швидкоокупних виробництв, розвиток економіки міста, поліпшення платоспроможності господарюючих суб'єктів, зростання ефективності інвестицій, залучення банківських ресурсів у реальний сектор економіки міста.

Цей порядок визначає:

-Умови надання Субсидій;

-Права та обов'язки учасників конкурсу;

-Основні вимоги до документів, що подаються суб'єктами господарювання для участі в конкурсі, процедуру їх розгляду;

-Вимоги до оформлення документів, що стосуються надання Субсидії.

Конкурсний відбір здійснює міська інвестиційна комісія (далі - Інвестиційна комісія). Організацію та забезпечення роботи Інвестиційної ради здійснює відділ з підтримки підприємництва адміністрації міста (далі - відділ з підтримки підприємництва).

У 2007р. продовжилася практика надання суб'єктам малого підприємництва субсидій відсоткової ставки за залученими кредитами через адміністрацію міста. На підставі розпорядження Адміністрації Алтайського краю від 19.04.2007р. № 190-р м. Бійськ в 2007р. на дані цілі було виділено 400 тис. рублів, розпорядженням від 12.12.2007р. № 666-р додатково виділено 600 тис. руб. Виділені кошти освоєні в повному обсязі.

Позитивне рішення про надання підтримки у вигляді субсидування частини банківської процентної ставки прийнято стосовно 25 організацій малого бізнесу: ТОВ «Базис-А», ТОВ «Компанія« Малиновий острів », ІПБОЮЛ Краснікова Т.М., ІПБОЮЛ Смагіна Г.Ф., ТОВ «Аронія», ТОВ «Норія», ТОВ «Бійскпромметалл», «Круп'яна компанія« Алтай », ЗАТ« Бахташ », ТОВ« Компанія «Гелікон», ТОВ «ПКФ« Дві лінії », ТОВ« Агрофірма «Іван», ТОВ « Поліетіленпродукт », ТОВ« Алтаймедсервіс », ТОВ« Інтра », ТОВ« Варіант-плюс », ТОВ« СібТорг-Плюс », ТОВ« Ательє «Олена», ІПБОЮЛ Руднєва Л.В., ІПБОЮЛ Чернов В.П., ІПБОЮЛ Ченцов А.А., ІПБОЮЛ Голубєв А.В., ІПБОЮЛ Стрєлкова О.В. та ін З них 17 організацій зайняті в сфері виробництва та переробної промисловості, і 7 організацій сфери послуг.

Загальна сума залучених кредитів за представленими проектами склала 19358 тис. руб.

-Для ефективного ведення бізнесу, доступності трудових, фінансових, інформаційних ресурсів необхідна наявність розвинутої інфраструктури підтримки малого підприємництва та приведення її у відповідність до сучасних потреб малого бізнесу.

Заходи даного розділу орієнтовані на:

• розширення існуючої системи інфраструктури підтримки малого підприємництва;

• взаємодія державної і недержавної інфраструктури;

• створення ефективного механізму втілення в життя конструктивних пропозицій, що виходять від підприємництва.

Інформаційна підтримка сфери малого підприємництва ставить своєю метою надання інформаційної та консультаційної підтримки підприємців за допомогою:

• надання інформації про чинні нормативні акти, що стосуються сфери малого підприємництва, про зміни в законодавстві;

• надання інформації про діючі програми фінансової підтримки малого підприємництва;

• надання типових документів (статутів, договорів, бізнес-планів і т.д.);

• надання довідкової інформації про порядок проходження процедури реєстрації юридичної особи або індивідуального підприємця, про податкові органи, банках, фондах, які здійснюють кредитування малого підприємництва, про навчальні заклади, що проводять підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації кадрів для сфери малого підприємництва;

• організації семінарів, тренінгів з питань підприємницької діяльності;

• проведення «прямих ліній» з різних аспектів здійснення підприємницької діяльності;

• консультування з питань вибору найбільш перспективних напрямків розвитку бізнесу, а також правове консультування.

Надання сприяння суб'єктам малого підприємництва з усіх аспектів ведення підприємницької діяльності на основі розвитку інфраструктури підтримки малих підприємств, подальший розвиток малого підприємництва у виробничій та інноваційній сферах з метою створення нових робочих місць, підвищення якості та безпеки продукції, що випускається, вироблюваної і реалізованої малими підприємствами.

У якості найважливіших напрямів розвитку і вдосконалення системи підготовки кадрів для малого підприємництва необхідні:

• забезпечення взаємодії органів місцевого самоврядування, підприємницьких структур з освітніми установами та навчальними центрами у сфері підготовки кадрів для малого підприємництва;

• сприяння створенню та вдосконаленню системи підготовки, підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів для малого підприємництва;

• реалізація заходів щодо забезпечення доступності для широких верств населення освіти з основ підприємницької діяльності.

Розвиток соціально-трудових відносин та охорона праці в малому підприємництві:

• сприяти приєднанню підприємницьких структур до Угоди між міськими об'єднаннями роботодавців, міською Радою галузевих профспілок та адміністрацією міста Бійська;

• організовувати семінари з різних аспектів трудових відносин (укладання колективних договорів, охорона праці, атестація робочих місць і т.д.).

Пропаганда підприємницької діяльності:

• пропагувати ідеї підприємництва, передовий досвід малих підприємств, знайомити мешканців міста через засоби масової інформації з досягненнями та успіхами суб'єктів малого підприємництва;

• формувати позитивний образ підприємця. Залучати громадськість до найбільш гострих проблем малого бізнесу;

• систематизувати і поширювати досвід роботи кращих організацій малого бізнесу міста Бійська;

• щорічно проводити спеціалізовану виставку «Ділові послуги для малого бізнесу».

Теми соціального партнерства, виведення заробітної плати «з тіні», укладання індивідуальних і колективних договорів на підприємствах міста не втрачають своєї актуальності.

За даними Таблиці можна констатувати, що розмір середньої заробітної плати на малих підприємствах міста продовжує залишатися нижче, ніж у середньому по місту. Однак темп зростання знаходиться практично на одній величині з загальноміським. Це свідчить про поступове виведення заробітної плати «з тіні», хоча, безумовно, легалізація заробітної плати і надалі буде одним з пріоритетних, напрямків діяльності міської адміністрації.

Таблиця 1.3.1 Середня заробітна плата на малих підприємствах міста

Організації малого бізнесу беруть участь у заходах, розроблених в рамках прийнятого «Угоди між міськими об'єднаннями роботодавців, міською Радою галузевих профспілок та адміністрацією міста Бійська».

Члени Ради з підприємництва беруть активну участь у громадському житті міста, беручи участь у роботі створюваних комісій і робочих груп. Так, Гаврюшкін М.К., Катаром П.Є., Савченко Г.П., Яцкова В.І. входять до складу Міжвідомчої комісії з усунення адміністративних бар'єрів у розвитку підприємництва. Нікітін Ю.О. і Нєвєдров І.А. увійшли до складу комісії з підготовки до святкування 300-річчя міста. Нікітін Ю.О. є членом Ради з розвитку Бійська, як Наукограда Російської Федерації. Нєвєдров І.А є членом інвестиційної комісії м. Бійська, Катаром П.Є. член комісії з акредитації ріелторів.

З метою захисту підприємців міста від недвозначного тлумачення податкового законодавства відділом підтримки малого бізнесу Адміністрації м. Бійська розроблена і направлена ​​в м. Москва Пояснювальна записка до пропозицій про внесення окремих змін до проекту ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації», в якому , зокрема, говориться: «Розвиток малого та середнього підприємництва на сьогоднішній день має є одним з пріоритетних напрямків соціально-економічної політики держави. Це є необхідним для забезпечення стабільності економічного розвитку, сприяння формуванню раціональної структури економіки, розвитку конкуренції, підвищення добробуту населення країни, вирішення проблеми зайнятості. Наші пропозиції стосуються критеріїв розмежування статусу малого, мікромалого і середньої ланки учасників бізнесу, термінології проекту закону, конкретизації деяких його положень з метою уникнути двоякого і розширювального його тлумачення. Ці недоробки проекту закону на нашу думку пов'язані, перш за все, з тим, що на сьогоднішній день недостатньо проаналізовано та опрацьовано окремі проблеми, питання і прогалини у сфері підприємництва. Тому поки є час до затвердження проекту і надання йому форми федерального закону необхідно:

- Провести моніторинг різних видів підприємницької діяльності в краї з метою розв'язання зазначених у цьому проекту закону з залученням студентів і фахівців громадських організацій та Громадських рад з підприємництва;

- Організувати широку компанію в ЗМІ та залучити громадськість до обговорення положень проекту закону;

- За результатами моніторингу провести круглі столи з залученням вчених-правознавців з метою правової оцінки і систематизації отриманих пропозицій.

Так само хотілося звернути увагу на такий важливий момент, що даний федеральний закон буде носити рамковий характер. Тому одним законом обмежитися не можна, прийняття закону має супроводжуватися цілим комплексом поправок до інших законів, спрямовані на розвиток малого і середнього бізнесу. Зокрема, з метою реалізації основних положень державної політики щодо розвитку малого та середнього підприємництва, сформульованих у новому законопроекті, необхідно підготувати проекти федеральних законів, що передбачають внесення змін:

1. До ФЗ РФ № 82-ФЗ від 19.05.1995г. «Про громадські об'єднання» в частині надання громадським об'єднанням, особливо, що представляє інтереси підприємництва малого та середнього бізнесу, законодавчої ініціативи на рівні суб'єктів РФ, а потім до статутів (основні закони) суб'єктів РФ для приведення їх у відповідність до ФЗ «Про громадських об'єднаннях »;

2. з метою зниження адміністративного тиску на малий і середній бізнес необхідно передбачити додаткові заходи щодо захисту прав і законних інтересів підприємців при проведенні державного контролю за їх діяльністю:

- Розробити єдиний кодифікований акт, а точніше сказати кодекс про підприємницьку діяльність в Російській Федерації структура якого традиційно включала б у себе загальну і особливу частини акту. При цьому загальна частина повинна передбачати загальні, єдині положення для всіх видів підприємницької діяльності, а особлива частина у свою чергу складалася б з розділів і глав, які конкретизували і регламентували спеціальний порядок для окремих видів підприємницької діяльності;

- У федеральне законодавство, що регулює сферу перевірочних заходів, зокрема, до ФЗ № 134-ФЗ «Про захист прав юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)", доповнити нормою, чітко передбачає відповідальність чиновників за порушення прав підприємців, за незаконно пред'явлені штрафи та пені, за надання консультацій, не відповідають нормам чинного законодавства тощо;

3. до ФЗ «Про бухгалтерський облік»;

4. до Податкового кодексу РФ;

5. інші законодавчі акти РФ.

Всі ці заходи необхідні для надання нормам майбутнього закону реального характеру для втілення їх у життя. Тобто в сучасних умовах ми повинні дотримуватися одного з основних принципів «важливо не кількість законів, а їх якість».

Величезну роботу проводить Відділ з підтримки підприємництва міста.

Перерахуємо основні заходи, спрямовані на надання допомоги малим підприємствам в рекламі своєї продукції (послуг):

Напередодні Дня міста щороку проводиться традиційний конкурс «Краще промислове підприємство». Серед малих підприємств міста диплом та грошову премію неодноразово отримувало ТОВ «Чіпс ЛТД» (керівник: Трубачкова І. І.). Одночасно в 2007р. проводився конкурс «Кращий за професією». За підсумками конкурсу дипломами та грошовими преміями відзначені: Маркова О.М. (Пекар ТОВ «Олена»), Тімонова Т.В. (Технолог ділянки виробництва хліба ТОВ «Чіпс ЛТД»). Нагороди переможцям були вручені під час святкування 298-річчя м. Бійська.

У листопаді 2007р. в місті пройшов перший (відбірковий) етап крайового конкурсу «Кращий підприємець року», переможцем якого стало ТОВ «Цар-Терем». На другому (заключному) етапі ТОВ «Цар-Терем» стали крайовими призерами у своїй номінації.

У 2007рр. була продовжена і отримала розвиток практика участі відділу в організації виставок на території м. Бійська.

З 11 по 13 квітня 2007р. в Міському палаці культури пройшла спеціалізована виставка-ярмарок будівельних, оздоблювальних матеріалів і послуг «БійскСтрой-2007» під генеральним спонсорством ТОВ «Полімер Профіль», яка стала першим і найбільшим проектом подібної спрямованості в місті. У виставці взяли участь 65 компаній з р.р. Бійська, Барнаула, Тюмені, Новосибірська, Гірничо-Алтайськ, Череповця. За три дні виставку відвідало близько 1500 чоловік. Протягом виставки було проведено безліч презентацій і семінарів. У рамках виставки був проведений відкритий огляд-конкурс на "Медаль« БійскСтрой-2007 ». До складу журі під головуванням заступника Глави р. Бійська увійшли фахівці відділу з підтримки підприємництва адміністрації міста. Медалей конкурсу отримали: ТОВ «Інженерні Захисні Системи», ТОВ «Полімер-профіль», ТОВ «Строй-Ком», ТОВ «Бія-Хім», ПП Руднєв, ЗАТ ВО «Спецавтоматика», дипломи I ступеня були вручені АСЦ «Кристал- сервіс », ТОВ« Мінітехніка ».

23-24 вересня в Міському палаці культури відбулася виставка цифрових технологій, організована фірмою ТОВ «Парус +».

18 червня 2007р. в рамках святкування 298-річчя Бійська на бульварі ім. Петра Великого відбулася традиційна виставка-ярмарок Бійський товаровиробників. На виставці були представлені експозиції таких промислових підприємств малого бізнесу: ТОВ «Полімер», ЗАТ «Бальзам», ВАТ «Смірнов і К», ТОВ «Спектр-Бальзам», ТОВ «Ідеал Еко», ТОВ «Імпульс», ТОВ «Цар- Терем », ВАТ« МКК-Алтаймраморграніт ».

3 листопада 2007р. в Бійському драматичному театрі відбулося міське урочистий захід, присвячений Дню працівника сільського господарства і переробної промисловості, яке відкрилося виставкою-дегустацією продукції підприємств переробної промисловості міста, таких як ТОВ «П'ятачок», ТОВ «Північ», ТОВ «Базис-А», ТОВ « Компанія «Малиновий острів», ТОВ «Сібенерго», ТОВ «Компаньйон-плюс», ТОВ «Імпульс», ТОВ «Бійскпромметалл». Урочиста частина заходу почалася з вручення організаціям і фахівцям Почесних грамот адміністрації міста і вдячних листів Глави міста за успіхи і досягнення в роботі, і в зв'язку з професійним святом.

15 березня 2007. відбулися урочисті збори на честь Дня працівника побутового обслуговування населення, на якому були нагороджені листами подяки та Почесними грамотами Адміністрації міста близько 30 керівників, майстрів сфери побутового обслуговування населення міста.

У квітні 2007р. відбувся конкурс «СуперШанс 2007» серед майстрів-перукарів міста із залученням майстрів боді-арту з Новосибірська, Барнаула, в рамках якого відбулися семінари, зустрічі, виставки-продажу товарів.

Освоєно і нові форми і методи роботи з інформаційного забезпечення підприємців.

Проводяться щомісячні інформаційно-консультаційні дні для підприємців за участю державних правоохоронних та контролюючих органів, організовані передачі по міському радіо і телебаченню.

Протягом року проводилося інформування суб'єктів малого бізнесу про послуги, пропонованих ТОВ «Консультаційна група« Дельта », Тренінг-центром« Персонал »,« Кадрові ресурси Алтаю », Центром ділового навчання« Розвиток ».

Були проведені семінари за темами: «Управлінський облік», «Можливості Алтайської ТПП у просуванні товарів і послуг», «Ефективні методи ведення бізнесу», «Упаковка, маркування, інформація для споживача», «Роль сертифікації продукції у забезпеченні здорового харчування населення», «Про розроблення стандарту організації», «Про організацію послуг громадського харчування» та інші.

Щоквартально проводяться «прямі лінії» з питань розвитку малого бізнесу та усунення адміністративних бар'єрів при розвитку підприємництва.

Відділ підтримує контакти із засобами масової інформації міста: регулярно готуються репортажі з висвітлення позитивного досвіду діяльності підприємців, організована рубрика «Людина в кадрі» (про кращих за професією), публікуються статті в газетах «Бійський робітник», «Бійську відомості», «Діловий Бійськ ».

На web-сайті адміністрації міста створена і регулярно оновлюється сторінка відділу.

У рамках реалізації пріоритетного національного проекту «Розвиток агропромислового комплексу» були проведені наступні заходи (проведено ряд заходів щодо виділення місту Бійськ лімітів на участь в національному проекті, участь у нарадах з питань кредитування в адміністрації Бійського району, в Бійському філії КБ «Россельхозбанк», в Бійському відділенні Алтайського філії № 153 Ощадбанку Росії; доведення наочної інформації до жителів сіл: Фомінську, Одінцовка, Жаворонкова, надання допомоги конкретним жителям у зборі необхідних документів для укладання кредитного договору). На 01.01.2008 року оформлено кредитів на розвиток особистого підсобного господарства на суму 824 тис. рублів. В даний час готуються документи для оформлення субсидування частини процентної ставки.

Регулярно проводяться планові наради з керівниками хлібопекарських організацій, із запрошенням фахівців органів державного контролю і нагляду.

Проведено нараду з керівниками мереж комерційних аптек і представниками асоціацій фармацевтичних організацій «Аптечна палата Алтаю», на якому були розглянуті наступні питання:

1. Про взаємодію з органами ТО ТУ «Росспоживнагляду» по м. Бійськ.

2. Про дотримання Федерального закону від № 134-ФЗ «Про захист юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)".

3. Про реалізацію спиртовмісної нехарчової продукції та інші питання.

Створена та поповнюється база даних щодо основних напрямів нормативно-правового забезпечення підприємницької діяльності.

Враховуючи важливість наведення належного порядку в системі бухгалтерського обліку і переходу на європейську систему ведення бухгалтерського обліку та звітності (МСФЗ), проводяться семінари, навчальні заняття разом з представниками міської податкової інспекції.

Здійснено підключення до мережі «Інтернет», за допомогою якої підприємницькі структури, підприємства і організації отримали додаткову можливість у прийомі і передачі будь-якої інформації. Формується інформаційний простір для підприємств малого та середнього бізнесу.

Створено банк даних по виробленої в місті продукції і послуги, що надаються, координаційна рада при мері міста з розвитку підприємництва, підприємств малого бізнесу.

Висновок

На сьогоднішній день індивідуальна підприємницька діяльність без утворення юридичної особи має ряд істотних переваг перед іншими організаційно-правовими формами юридичних осіб: підприємець не сплачує прибутковий податок, сплачує фіксовані платежі в Пенсійний фонд у твердій сумі, у фонд медичного страхування виплат немає, тому що вони відраховуються з сплаченого єдиного податку, до фонду соціального страхування виплати не так обтяжливі, також не сплачуються інші податки і обов'язкові платежі. Якщо вищеперелічені податки порівняти з кількістю податків, що сплачуються підприємством, то явно видно різницю у кількісному співвідношенні; при застосуванні єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) для окремих видів діяльності (ставка - 15%), витрати не враховуються; спрощений порядок реєстрації та ведення бухгалтерського обліку та звітності. ⁴

За результатами роботи можна зробити наступні висновки:

Найбільш ефективними для індивідуальних підприємців і цілеспрямованими представляються певні положення гл. 26.3 НК РФ «Про єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності». ⁵

Дана система оподаткування все ж не вирішує багатьох проблем малого підприємництва, вона має ряд істотних недоліків, які ускладнюють її реалізацію серед малого підприємництва. Основним її недоліком є обмеження сфери застосування тільки певними секторами підприємницької діяльності. При цьому не можна не відзначити, що техніка розрахунку поставлений дохід спочатку припускає суб'єктивний підхід до проблеми, оскільки він розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання доходу на основі даних, отриманих шляхом статистичних досліджень, в ході податкових перевірок, а також оцінки незалежних експертів .

На практиці передбачається, що встановлення ставки нижче розрахункової будуть призначати регіональні влади шляхом введення поправочних коефіцієнтів. Крім усього зберігається складний нормативний порядок обчислення сум єдиного податку, і вводяться нові поняття, а саме: поставлений дохід, базова прибутковість, що підвищують (знижують) коефіцієнти базової прибутковості, які визначаються в залежності від прибутковості різних факторів. Поряд із складністю нової системи необхідно відзначити той факт, що влада р. Бійська значною мірою використовують вказаний механізм для збільшення податкового навантаження, тому що цей податок йде в доходи місцевого бюджету. Зараз цілком можна говорити про те, що це викликало зростання цін на послуги, товари в м. Бійську, особливо автотранспортні і товари (одяг, взуття), і, як наслідок, зниження доходів підприємців, у зв'язку з тим, що Адміністрація не водить поправочні (понижуючі коефіцієнти), які залишилися на рівні 2006р., а зміни в НК РФ сталися з 2008р. В даний час відповідних актів органами місцевого самоврядування не прийнято, хоча очікувалася коректування коефіцієнта К2 і встановлення його на рівні 0,4. Дана міра могла знизити податковий тягар підприємців-керівників автотранспортних і торговельних підприємств приблизно в 2 рази, хоча загальний рівень підвищення податкових платежів по ЕНВД підприємці даних галузей міста Бійська чекали на рівні збільшення в 6 разів, і за підсумками 1 кварталу 2008р. можна сказати, що їх «сподівання» виправдалися. ^{6 7}

Вивчивши питання, що виникають у платників податків - суб'єктів малого підприємництва, можна зробити висновок про складність, крайньої заплутаності і суперечливості сучасного податкового законодавства; проблем у зв'язку з правильністю розрахунків, неоднозначністю податкових законів та підзаконних нормативних актів. До всього іншого існуючі фінансові санкції за порушення податкового законодавства значні.

Ця проблема не існувала б при наявності великої кількості кваліфікованих спеціалістів з оподаткування і прояві доброї волі з боку податкових органів. Але фахівці ще мають з'явитися, а добра воля податкової служби обернено пропорційна дефіциту бюджету.

При цьому у підприємців міста є дуже багато нарікань до співробітників податкових органів що стосуються не тільки їх формалізму, некомпетентності і небажання співпрацювати, а й, що найнеприємніше, низької культури спілкування. Безумовно, психологічний момент негативного ставлення підприємців до працівників податкових органів не може не позначитися на рівні збирання податків.

Активність органів державної влади міста, організацій, асоціацій та об'єднань, які покликані надавати підтримку малому підприємництву, що зазначено в роботі: адже мале підприємництво здатне вирішити безліч проблем в економіці міста - це і створення умов для працевлаштування, розширення виробництва, послуг, забезпечення стабільних надходжень грошових коштів до бюджетів усіх рівнів.

Законодавча база з оподаткування, обліку та звітності повинна бути побудована таким чином, щоб не змушувати підприємства в масовому порядку йти на порушення закону. У цьому випадку застосовуються репресивні санкції будуть на порядок більш виправдані й ефективні.

Кардинальна зміна ситуації на краще можливо при послідовному зниженні рівня оподаткування, посилення контрольних функцій держави з паралельним забезпеченням правоохоронним органам достатніх гарантій безпеки ведення малого бізнесу. Збільшення числа сумлінних платників податків виведе з тіні значні фінансові потоки, що в кінцевому підсумку збільшить податкові надходження від суб'єктів малого підприємництва.

І в будь-якому випадку оподаткування малого підприємництва має бути як можна більш простим для розуміння з метою забезпечення більш точного і повного його дотримання, тим більше що користувачами податкового законодавства в частині суб'єктів малого підприємництва є не кваліфіковані фахівці в галузі податків, а власники малих підприємств та індивідуальні підприємці. Тексти нормативних актів повинні бути їм зрозумілі.

Сучасне законодавство необхідно направити в бік платника податків, зробити закони більш доступними, спростити тим самим не тільки роботу підприємців, але й податкових органів, які й самі дуже часто не знають, як трактувати той чи інший нормативний акт.

Список літератури

1. Конституція РФ (http://biz.lpros.ru/kodeks_11.htm)

2. Цивільний Кодекс РФ (www. Rambler. Ru)

3. Податковий Кодекс РФ (

4. Федеральний закон від 08.08.2001г. № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців» (зі зм. І доп. Від 23 червня, 8, 23 грудня 2003р., 2 листопада 2004р., 2 липня 2005р.).

5. Федеральний закон від 14 червня 1995р. № 88-ФЗ «Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації» (зі зм. І доп. Від 3.07.1998г., 21.03.2002г., 22.08.2004г.).

6. Федеральний закон від 17.05.2007р. № 85-ФЗ.

7. Гл.26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» НК РФ.

8. Настільна книга індивідуального підприємця під ред. А.В. Касьянова. - М.: ГроссМедіа, 2006р.

9. Тедеєв А.А. Податки та оподаткування, підручник, Москва, Пріор-издат, 2004р.

10. «Головбух» № 12, 2007р. стаття «Нові правила для« вмененщіков ».

11. www.rambler.ru. Спеціальні податкові режими (Спрощена система оподаткування гол. 26 НК РФ).